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虛開增值稅專用發票和購買虛開增值稅專用發票的法律規定

時間:2019-05-31 編輯:華財會計
  2018年,某早教公司因購買虛開增值稅專用發票的行為,被罰款共計21.51萬元。

  據報道,該早教公司業務部經理在無實際購銷業務的情況下,向他人購買虛開的增值稅專用發票7份,金額總計69.95萬元,稅額11.89萬元,價稅合計81.85萬元。2015年12月16日上述 7 份發票通過認證并入賬,當月抵扣增值稅11.89萬元,并在當月全部領用材料并結轉成本69.95萬元。

  上面是增值稅專用發票行政案件,相關的刑事案件也很多,2019年4月23日常州市公安局成功破獲了涉案金額達6.9億元的特大虛開增值稅專用發票案,搗毀開票窩點12個,抓獲涉案嫌疑人33人……

  虛開增值稅專用發票是高壓電線,購買虛開的增值稅專用發票是低壓電,在以票管稅征管體制下,對專用發票高度重視。但是很多企業對相關的法律規定不清楚,對危險沒有清醒的認識,仍然稀里糊涂的以身試法。為了樹立“安全”意識,本文將介紹與虛開增值稅專用發票相關的的法律規定。

  一、虛開增值稅專用發票

  (一)什么是虛開增值稅專用發票?

  1.根據《刑法》第二百零五條的規定,虛開增值稅專用發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

  2.根據最高人民法院印發《關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定>的若干問題的解釋》的通知(法發[1996]30號)

  “虛開增值稅專用發票”:(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票;(2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票;(3)進行了實際經營活動,但讓他人為自己代開增值稅專用發票。

  (二)虛開增值稅專用發票面臨的法律風險

  根據《刑法》第二百零五條的規定,虛開增值稅專用發票,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

  單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

  (三)關于虛開增值稅專用發票罪的金額認定

  根據最高人民法院印發《關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定>的若干問題的解釋》的通知(法發[1996]30號)

  虛開稅款數額1萬元以上的,應當依法定罪處罰。

  虛開稅款數額10萬元以上的,屬于“虛開的稅款數額較大”;

  虛開稅款數額50萬元以上的,屬于“虛開的稅款數額巨大”

  二、購買虛開的增值稅專用發票

  (一)購買虛開的增值稅專用發票,涉及的刑事責任

  《刑法》第二百零八條 非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

  (二)購買虛開的增值稅專用發票,起刑點規定

  根據最高人民法院印發《關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定>的若干問題的解釋》的通知(法發[1996]30號)的規定

  非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票25份以上或者票面額累計10萬元以上的,應當依法定罪處罰。

  法發[1996]30號規定的起刑點是一萬元,并且在20多年里,沒有根據通貨膨脹而做出調整,這反映了執政黨和政府嚴厲打擊虛開增值稅專用發票類犯罪的決心,所以希望企業杜絕虛開行為和購買行為。

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