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財稅管控,控制風險

時間:2019-06-10 編輯:華財會計
  財稅風險控制是做企業和管理企業的人無法回避的問題,解決之道就是加強財稅管控。稅務稽查是企業財稅管控水平高低的試金石,企業的財稅管控做的好,財稅風險很低,面對稅務稽查時,從容淡定。而財稅漏洞太多,靠鉆稅收漏洞存活的企業,面對稅務稽查時,恐懼之外只剩下無所適從了。

  一、財稅風險的來源

  (一)粗放式管理思維,是財稅風險積累的主要原因

  改革開放以來,中國經濟取得突飛猛進的發展,各種機會層出不窮。受益于此,民營企業從無到有,取得了巨大的發展。初創階段,生存是第一位的,兩套賬、發票虛開、公私不分、賬戶套現等,各種“財稅不規范”已被總結為私營經濟的“原罪”。

  市場經濟大潮中,競爭日趨激烈,企業承受著以跨國企業、國企、上市公司為代表的“大航母”和以鄉鎮企業、作坊、個體工商戶為代表的“小舢板”的聯合擠壓。大航母挾規模、政策、技術優勢;小舢板則有成本優勢。拼高端拼不過航母,拼價格拼不過舢板,夾縫中生存的危機,容易導致饑不擇食,忽視風險。

  (二)外部復雜的財稅環境加劇了企業內在的財稅風險

  會計規則、稅收法律法規作為社會運行的規則,趕不上經濟社會高速發展的步伐,不接地氣的會計“洋準則”與本土化的會計“土制度”并存,“補丁加補丁”構建起的稅法體系缺乏統一性。復雜的財稅環境加劇了企業內在的財稅風險。

  關于復雜的財稅環境,舉幾個例子:

  會計規則有多種,如企業會計準則、小企業會計準則、事業單位會計準則、各種會計制度。會計規則不統一,“老會計”都容易“抄作業抄錯行”。

  會計規則和稅法規則是割裂的,導致產生大量的納稅調整項目,再加上稅務人員很少研究會計,稅法與會計作為語言,交流不暢容易誤傷,而且受傷的多是企業。

  增值稅的稅率/征收率先后有17%、16%、13%、11%、10%、9%、6%、5%、4%、3%、0等多檔稅率,稅率外的其他規定也是不停的在變動。

  二、稅制改革倒逼財稅規范

  稅制改革的初衷就是減輕復雜的財稅環境對企業的不利影響,稅制改革的指導方針為,“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”。金稅三期、國地稅合并、五證合一、稅收實名制認證、個人稅號、機器人辦稅、信用體系、電子發票、減稅降費、新個稅法等政策的聯合推進,代表了稅收征管模式的根本性改革。稅制改革一方面減輕企業稅負,意在“放水養魚,做大蛋糕”,另一方面更加凸顯出財稅不規范企業的“財稅風險”。稅制改革會逼著企業規范財稅,“被動規范”或者“主動規范”,是每個企業需要回答的問題。

  三、稅務稽查詳解

  (一)哪些企業會被稅務局“盯上”?

  1.納稅大戶

  根據《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》(稅總發〔2015〕104號)的規定。對全國、省、市重點稅源企業,采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式,每年抽查比例20%左右,原則上每5年檢查一輪。

  這中獎率,可比搖號買車高多了。

  2.特定行業

  不同年度,稅務局會選擇不同行業重點檢查,特定行業的選擇,屬于是采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式的類型。有的是全國性的,有的是地區性的。如,因范XX事件,2018年影視行業成為稅務稽查的重點行業。

  3.被列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業

  根據《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》(稅總發〔2015〕104號)的規定, 對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業,要加大抽查力度,提高抽查比例和頻次。

  列入稅務稽查異常對象名錄庫的原因比較多,既有金三大數據分析、人機結合分析,也包括人工分析,重要分析方法有:增值稅稅負率分析、銷售毛利率分析、進銷項增減變動率分析、能耗(電力)產出分析、投入產出分析、利潤率離散分析、銷售利潤率分析等。分析后發現畸高或畸低的,不符合正常邏輯,就屬于異常。

  4.有特定因素的企業

  稅務稽查的重點是檢查企業是否存在買賣發票、隱瞞收入、延遲確認收入、虛列成本費用、違規享受稅收優惠等稅務違法行為,有特定因素的企業,會被稅務局重點“關照”。

  5.其他情況

  這方面比較多,如稅務局“完任務”的壓力較大,地方財政壓力較大(地方債務問題),企業被舉報,行業成為熱點(西安奔馳女)等,也會增大稅務風險。

  (二)稅務稽查是從哪些方面檢查?

  1.檢查會計賬目、發票

  會計賬目的檢查方法分為順查法、逆差法;詳查法、抽查法;審閱法、核對法等,檢查內容包括檢查財務資料、實地核實、外調協查等,會關注重要科目和突擊調賬部分。

  查賬必查票,國家稅務總局稽查局關于重點企業發票使用情況檢查工作相關問題的補充通知》(稽便函[2011]31號)中要求,“對企業列支為‘會議費’、‘餐費’、‘辦公用品’、‘傭金’和各類手續費等的發票,須列為必查發票進行重點檢查”、“要逐筆查驗比對”。

  2.分析程序

  分析程序的核心是邏輯性,主要回答一個問題:這種關系符合邏輯嗎?主要的分析程序有增值稅稅負率分析、銷售毛利率分析、進銷項增減變動率分析、能耗(電力)產出分析、投入產出分析、利潤率離散分析、銷售利潤率分析等。

  3.檢查資金流

  企業的會計賬目容易造假,各種“淡妝艷抹”的原因是造假的成本低。而資金流造假的成本很高,所以查資金流就成了查賬的重要突破點。如,檢查交易方賬戶名稱是否異常,如對公賬戶與客戶存在金額不符、日期不符,對公賬戶與股東個人賬戶間異常記錄,股東個人賬戶與供應商、職工間異常記錄等。

  企業的銀行賬戶信息是隱私,很多企業人士以為稅務局沒有權利查。實際上,《稅收征管法》第十七條規定,納稅人應當將基本存款賬戶和其他存款賬戶,向稅務機關報告;第五十四條規定稅務機關有權對相關單位人員的銀行賬戶進行稅務檢查。

  (三)應對稅務稽查的態度

  在征管體制改革以后,應對稅務稽查已經成為企業的一門必修課。當接到稅務稽查通知時,應對態度是不要慌。首先要弄清楚被檢查的原因,是被舉報了,被大數據抽查到了,納稅大戶“輪到”了,還是因為“搖號”搖到了。

  然后再根據情況,制定有效的應對策略,能補救的及時補救。

  四、財稅管控是稅務稽查應對體系的核心

  應對稅務稽查應當未雨綢繆,建立稽查應對體系,一方面要排查風險,查漏補缺,另外要充分享受稅收優惠政策。

  (一)稅務稽查的不利后果

  被稅務稽查,承擔的行政責任和刑事責任不同。行政責任有補繳稅款,加收滯納金,罰款;刑事方面,會觸犯逃稅罪、虛開增值稅專用發票罪、購買虛開的增值稅專用發票罪、銷毀會計賬簿罪等,遭受重大危機。

  (二)需要做財稅“健康體檢”

  幾個村民各自成立砍柴公司,大家上山砍柴,我們的建議是要系好鞋帶、不要“帶病上山”。如果山里有老虎,系鞋帶才能跑的快。系好鞋帶后,就比速度,身體特別棒的,比如劉翔,跑的比老虎還快,那劉翔安全了。跑不過老虎,只要跑的比其他人快也安全。劉翔是絕對安全,跑的比其他人快是相對安全。所以,要系好鞋帶,鍛煉身體。

  “營改增”前,很多企業有做“兩套賬”“不開票的就不交稅、隱匿業務收入”“買發票虛增成本和費用”“買票套現”等陋習。隨著稅務管理手段的升級,靠鉆稅收漏洞生存的企業已經越來越艱難了。

  針對企業常見的重大財稅風險,我們總結了三十五個重要指標,結合企業實際情況,先做個全面的健康體檢,為“開藥方”打下堅實的基礎。

  稅務管理體制和方法已發生根本性的改變,以前的經驗不好使了,“新常態”分分鐘搞死老江湖。做好體檢,鍛煉身體,打鐵還需自身硬。

  (三)充分享受稅收優惠

  GDP增長率2018年為6.6%,2010年為10.6%;固定資產投資增長率2018年5.9%,2010年20.6%;社會消費品零售總額增長率2019年1-2月份為8.2%,2012年同期為14.7%。

  這些數據是經濟狀況不佳的體現,也是國家出臺了一系列減稅降費政策的原因,針對中小企業、軟件企業、高新技術產業、技術領域的稅收優惠史無前例的密集出臺。在這種情況下,企業要做到財稅規范,以享受減稅降費的政策紅利。

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