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非全日制用工的幾個現實問題

時間:2019-06-03 編輯:華財會計
  由于“社保入稅”的影響,非全日制用工成為很多人討論的話題,非全日制用工到底是什么?實務中如何操作?需要注意哪些問題?

  一、何謂非全日制用工

  《中華人民共和國勞動合同法》第六十八條規定:非全日制用工,是指以小時計酬為主,勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過四小時,每周工作時間累計不超過二十四小時的用工形式。

  二、非全日制員工取得的收入按什么所得納稅

  《中華人民共和國勞動合同法》第六十九條規定:非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協議。從事非全日制用工的勞動者可以與一個或者一個以上用人單位訂立勞動合同;但是,后訂立的勞動合同不得影響先訂立的勞動合同的履行。

  《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第(一)款規定:工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

  按照上述規定,非全日制從業人員和受雇單位簽訂的是“勞動合同”而非“勞務合同”,其提供的服務是因為和用人單位存在雇傭關系而發生的,取得的所得屬于工資薪金所得,應按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

  三、公司是否要給非全日制用工人員繳納社會保險

  《中華人民共和國社會保險法》第五十八條規定:……自愿參加社會保險的無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員,應當向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。

  按照上述規定,如果用人單位和非全日制從業人員雙方均同意,用人單位可以為非全日制從業人員繳納社會保險,但用人單位為非全日制從業人員繳納社會保險并非是法定義務。

  《關于非全日制用工若干問題的意見》(勞社部發〔2003〕12號)規定:用人單位應當按照國家有關規定為建立勞動關系的非全日制勞動者繳納工傷保險費。從事非全日制工作的勞動者發生工傷,依法享受工傷保險待遇;被鑒定為傷殘5—10級的,經勞動者與用人單位協商一致,可以一次性結算傷殘待遇及有關費用。

  因此,除了工傷保險外,用人單位可以不需要為雇傭的非全日制從業人員繳納其他社會保險。

  現實情況是:如果勞動者在一家單位正常繳納社會保險,同時又在同一地區與其他單位簽訂非全日制勞動合同,該單位可能根本無法為該勞動者繳納工傷保險(系統不認可同一人在同一地方同時繳納兩個工傷保險)。

  四、個人可否同時和不同企業分別簽訂全日制勞動合同和非全日制勞動合同

  《中華人民共和國勞動合同法》第三十九條第(四)款規定:勞動者同時與其他用人單位建立勞動關系,對完成本單位的工作任務造成嚴重影響,或者經用人單位提出,拒不改正的,用人單位可以解除勞動合同。

  第六十九條規定: ……從事非全日制用工的勞動者可以與一個或者一個以上用人單位訂立勞動合同……

  從上述規定可以看出,法律并未對個人和兩個用人單位簽訂勞動合同做出禁止性規定。

  因此,勞動者可以和一家公司簽訂全日制勞動合同,也可以同時和一家或多家公司簽訂非全日制勞動合同。

  五、非全日制用工在企業的具體應用

  如果公司有勞務費用支出,且提供勞務服務的人員每天及每周在公司的工作時間均滿足非全日制用工的要求。在按勞務費發放的情況下,若勞務費超過800元,公司不僅要按勞務所得代扣代繳個稅,而且在未取得發票的情況下,該勞務費支出還無法在企業所得稅前列支(具體原因可參閱本文后面的圖書《中小企業稅務與會計實務》)。對于企業而言,得不償失!

  如果公司和該類員工簽訂非全日制用工合同,按工資發放報酬(按工資標準代扣個稅),企業無需為其繳納社會保險,也不需要勞動者提供發票,該支出即可在企業所得稅前列支!

  需要注意的是,按照《關于非全日制用工若干問題的意見》(勞社部發〔2003〕12號)規定,用人單位招用勞動者從事非全日制工作,應當在錄用后到當地勞動保障行政部門辦理錄用備案手續(這條可能會被很多用人單位所忽略)。

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